La loi sur la réforme des retraites a créé un contrat individuel ouvert à tous : le " Plan d'épargne retraite populaire " (PERP). Ce produit porte mal son nom, puisqu'il est plutôt intéressant pour les personnes fortement fiscalisées, donc à revenus relativement élevés (mieux vaut être dans une tranche d'imposition d'au moins 30% que dans celle de 5,50%). Une personne qui verserait 5.000 euros sur un PERP et serait dans une tranche d'imposition de 5,50% bénéficierait d'un avantage fiscal de 275 euros, tandis qu'une personne dans une tranche de 40% obtiendrait un avantage de 2.000 euros.

Le PERP est un produit spécifique à la retraite : l'épargne investie ne donne lieu au versement d'une rente qu'une fois l'âge de la retraite atteint, sauf cas exceptionnel (invalidité, expiration des droits à l'assurance chômage ou liquidation judiciaire...). En cas de décès avant l'âge de la retraite, la rente acquise ne sera pas perdue. Elle pourra être reversée à un bénéficiaire désigné sous la forme d'une rente viagère ou encore d'une rente éducation pour les enfants mineurs. Le plan d'épargne retraite populaire ne peut être résilié, mais il est, en revanche, possible de transférer les droits de ce PERP d'un établissement à un autre. L'échéance du PERP est la liquidation de la retraite, soit dans la plupart des cas, entre 60 et 65 ans. La sortie se fait obligatoirement sous la forme d'une rente viagère imposée.

Les sommes versées dans le dispositif PERP sont déductibles du revenu imposable dans la limite de 10% des revenus d'activité professionnelle de l'année précédente, eux-mêmes plafonnés à huit plafonds de la Sécurité sociale de l'année précédente, soit pour 2008 un maximum de 25.747 euros. Cependant, s'agissant d'un plafond global commun à plusieurs mécanismes de retraite, les sommes versées par un même individu pour d'autres produits complémentaires de retraite (par exemple, les mécanismes réservés aux travailleurs indépendants, aux agriculteurs ou sur le nouveau produit d'épargne salariale, le Perco) doivent, elles, être retranchées de ce montant. Un plancher de déduction est aussi fixé pour les personnes travaillant à temps partiel ou ayant des ressources plus faibles : ce plancher est de 3.218 euros pour l'année 2008.

Le plafond de déduction est utilisable globalement par le foyer fiscal pour l'un ou l'autre des membres ou les deux époux membres de ce foyer fiscal. Lorsque le plafond (ou plancher) de déduction n'est pas intégralement utilisé, il peut être utilisé au cours des trois années suivantes.

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