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Impôts 2005 sur les revenus 2004
Date limite de paiement du 1er tiers de votre IR : 15 février 2005
Dossier Impôts I Actu Impôts
Dossier Impôts 2004 - L'imposition de vos revenus mobiliers


Les revenus des placements ne sont pas traités comme une catégorie homogène par le Code général des impôts. Ils sont dispersés parmi différentes catégories de revenus et, notamment, celle des revenus de capitaux mobiliers, également appelés "revenus mobiliers". Le régime des revenus mobiliers comporte des règles communes à toutes les valeurs mobilières et des règles spécifiques, les unes aux dividendes d'actions, les autres aux revenus d'obligations.

Revenus imposables

Il s'agit des produits de valeurs mobilières ou autres placements, détenus à titre privé par les personnes physiques. Pour l'essentiel :

  • dividendes d'actions ou revenus de parts sociales,
  • revenus d'obligations,
  • et, selon leur origine (actions ou obligations notamment), revenus distribués par les SICAV et FCP.

REMARQUE - Sont également imposables dans cette catégorie, mais ne sont pas ici étudiés :
  • certains profits réalisés dans le cadre d'un contrat d'assurance-vie, bon de capitalisation,
  • et les produits (revenus et plus-values) des contrats en prêt d'argent tels que bons de caisse, bons du Trésor et assimilés, autres créances, etc., sauf ceux des livrets A, jeune, d'épargne populaire, bleu, du CODEVI, des PEL et CEL exonérés d'IR.

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Revenus exonérés

Sont visés les revenus d'actions, obligations et assimilés perçus dans le cadre d'un PEA, PEP, CELT.

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Montant net imposable

Le montant net imposable doit être déterminé par catégorie de revenus, comme l'indique le schéma suivant.

Détermination du montant net imposable

Total sommes perçues

Revenus et autres produits imposables effectivement payés :

  • dividendes, intérêts,
  • lots, primes, coupons, etc.

+ avoir fiscal de 50 % (2) pour les dividendes d'actions françaises

Total dépenses déductibles

Frais et charges supportés pour l'acquisition et la conservation des valeurs (1) :

  • droits de garde des titres (TVA incluse),
  • commission de vérification des tirages,
  • primes d'assurance relative aux valeurs mobilières,
  • frais d'encaissement des coupons, etc.
Calcul de la différence pour chaque catégorie de revenus

Abattement global annuel
de 1 220 € (personne seule) et 2 440 € (couple marié)

Revenus concernés (liste limitative) :

  • dividendes d'actions françaises,
  • produits de parts de SARL, bénéficiaires ou de fondateurs,
  • intérêts des comptes bloqués d'associés (3).

 

Revenu net imposable
(ou déficit déductible du revenu imposable)

1) Sauf ceux se rapportant à des revenus exonérés ou soumis au prélèvement libératoire et sauf intérêts d'emprunts souscrits pour l'acquisition, notamment.
2) Pour les seules personnes physiques. A compter de l'imposition des revenus de 2005, l'avoir fiscal de 50 % sera supprimé. Les dividendes d'actions, tant françaises qu'étrangères, feront l'objet d'un abattement de 50 % et ouvriront droit à un nouveau crédit d'impôt égal à 50 % du dividende (retenu, par foyer fiscal, dans la limite de 115 € pour une personne seule, le double pour un couple marié).
3) Sauf ceux soumis au prélèvement libératoire.



REMARQUE : les revenus d'obligations émises avant 1987 (sauf obligations étrangères) font l'objet d'une retenue à la source, ouvrant droit à crédit d'impôt.

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Calcul de l'impôt

En principe, par application du barème de l'IR :

  • + prélèvements sociaux ,
  • - avoirs fiscaux et crédits d'impôt.

S'agissant de revenus d'obligations françaises, le contribuable peut opter pour le prélèvement libératoire d'IR. Le taux global du prélèvement est fixé à 26 % depuis le 01.01.2004 (nouveau taux forfaitaire de 16 % + 10 % de prélèvements sociaux ). Cette option n'est pas autorisée pour les dividendes d'actions et tous les revenus de valeurs étrangères.

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